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    内审协会印发第2309号内部审计具体准则

    文章来源:未知;时间:2019-05-09 01:14

      中国会计视野讯中国内部审计协会发布《关于印发第2309号内部审计具体准则内部审计业务外包管理的通知》(以下简称:《业务外包准则》),自2019年6月1日起施行。

      公告称,为了进一步完善内部审计准则体系,指导内部审计实践,中国内部审计协会组织制定了《第2309号内部审计具体准则内部审计业务外包管理》。经中国内部审计协会第七届常务理事会第二次会议审议通过,现予印发,自2019年6月1日起施行。

      《业务外包准则》指出,除涉密事项外,内部审计机构可以根据具体情况,考虑下列因素,对内部审计业务实施外包:内部审计机构现有的资源无法满足工作目标要求;内部审计人员缺乏特定的专业知识或技能;聘请中介机构符合成本效益原则;其他因素。

      《业务外包准则》明确内部审计机构需要将内部审计业务外包给中介机构实施的,应当确定外包的具体项目,并经过组织批准。

      内部审计业务外包通常包括业务全部外包和业务部分外包两种形式:业务全部外包,是指内部审计机构将一个或多个审计项目委托中介机构实施,并由中介机构编制审计项目的审计报告;业务部分外包,是指一个审计项目中,内部审计机构将部分业务委托给中介机构实施,内部审计机构根据情况利用中介机构的业务成果,编制审计项目的审计报告。

      内部审计业务外包管理的关键环节一般包括:选择中介机构、签订利来ag旗舰厅(业务约定书)、审计项目外包的质量控制、评价中介机构的工作质量等。内部审计机构应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价,并对采用的审计结果负责。

      内部审计机构应当根据外包业务的要求,通过一定的方式,按照一定的标准,遴选一定数量的中介机构,建立中介机构备选库。内部审计机构确定纳入备选库的中介机构时,应当重点考虑以下条件:依法设立,合法经营,无违法、违规记录;具备国家承认的相应专业资质;从业人员具备相应的专业胜任能力;拥有良好的职业声誉。内部审计机构应当根据实际情况和业务外包需求,以及对中介机构工作质量的评价结果,定期对备选库进行更新。

      内部审计机构可以根据审计项目需要和实际情况,提出对选择中介机构的具体要求。相关部门按照公开、公正、公平的原则,采取公开招标、邀请招标、询价、定向谈判等形式,确定具体实施审计项目的中介机构。

      内部审计机构应当充分参与、了解中介机构编制的项目审计方案的详细内容,明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序及方法,确保项目审计方案的科学性。在审计项目实施过程中,内部审计机构应当定期或不定期听取中介机构工作汇报、询问了解审计项目实施情况、帮助解决工作中遇到的问题等,确保中介机构业务实施过程的顺利。内部审计机构应当对中介机构提交的审计报告初稿进行复核并提出意见,确保审计报告的质量。中介机构完成审计项目工作后,内部审计机构应当督促其按照审计档案管理相关规定汇总整理并及时提交审计项目的档案资料。

      内部审计机构可以针对具体的审计项目对中介机构的工作质量进行评价,也可以针对中介机构一定时期的工作质量进行总体评价。内部审计机构可以采用定性、定量或者定性定量相结合的方式对中介机构的工作质量进行评价。

      组织及其内部审计机构应当把对中介机构工作质量评价的结果,作为建立中介机构备选库、选择和确定中介机构的重要参考。中介机构违背利来ag旗舰厅(业务约定书)的,内部审计机构应当根据评价结果,依照合同约定,向组织建议追究中介机构的违约责任。

      相关法规:关于印发《第2309号内部审计具体准则内部审计业务外包管理》的通知

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